固定资产盘点报告(精选5篇)
固定资产盘点报告范文第1篇
[关键词]资产;企业:管理
中图分类号:F626 文献标识码:A 文章编号:1009-914X(2023)40-0082-01
对一些固定资产的在资产采购、验收、管理、使用、维修、处置、清查等过程中,缺少相关的手续。工业企业人员流动比较大,在交接的过程中没有很严格的交接制度,对于一些已经损坏的固定资产缺乏必要的监督,责任认清及赔偿。一般的企业都会有一些管理制度,但合适本企业特色的管理制度就比较缺乏,主要原因是制度的制定者对这些固定资产的性质不是很理解,没有实际的管理经验,造成制度成了空谈,与管理的实际脱节、背离。有的机器设备也许就是缺乏油,或者螺丝掉了,就弃之不用,重新采购。固定资产没有按时的盘点制度,造成资产管理混乱,资产丢失、闲置都无人问津,管理领导不知情况,直接管理人员欺瞒不报,给公司资产造成浪费,甚至损失。
在固定资产进入企业帐目的时候要建立固定资产台帐,一般企业的资产可以分为办公类,如:电脑、打印机、传真机、投影仪等;房租建筑物;机器设备;运输工具:如汽车,堆高机,叉车等;工具器具,如:测量仪器,称重器具,温度湿度量测工具等。将资产编号,产地,规格型号,购入价格,折旧年限,折余残值,归属部门,管理者姓名等信息登记进去。完善盘点制度,至少每年盘点两次,年中和年末,有管理部和财务部门协同资产的分管部门一起盘点,并且由财务部门按照固定资产帐目制定盘点清册,进行实地盘点,将一些有毁损、丢失、闲置资产详细记录,补充已经丢失的标签。并将盘点结果及时上报有关管理领导,以便对一些资产进行合理处置,并将处理结果记入资产异动单。单位负责人还需要根据工作需要进行临时的抽查。在资产有异动时,比如部门间转移,管理人员变化,资产报废,出售,资产修理等,都需要填制固定资产异动单,相关部门之人员签字, 确认资产异动方向结果,重新填资产标签及登记台帐。严格公司的交接制度,无论是离职或者调离岗位,在职责管辖内的固定资产一律要办理交接,这样就可以分清责任,对一些资产的损坏、丢失等现象彻底盘查,杜绝推委。建立健全公司的固定资产管理制度,责令管理部管理公司所有资产,将公司资产按照资产类别、分属部门及进入资产管理的日期编制号码,这样资产管理起来就比较方便,容易查找,容易分清各部门的管理责任,看清楚资产的使用时间,可以很容易知道资产的剩余价值。搞好固定资产的使用管理。固定资产的保养是延长资产使用时间的关键。合理建立固定资产点检制度,防患于未然。固定资产按照资产性质定期点检,对一些小毛小病及时检修,不要因小失大,小到一颗螺丝,如果松动脱落都会导致重大的设备故障。还要定时维护,对一些机器设备,及时上油,防锈蚀,车子按形式里程保养,房屋建筑物及时防漏,木制品防蛀,防腐朽等。综上所述,固定资产是企业生产经营的重要手段,加强固定资产管理是一项长期而艰巨细致 的工作。企业要发展,就必须搞好固定资产管理,只有建立科学、完善的管理制度,企业在市场经济的大潮中才能立于不败之地。
机动设备处是固定资产实物的管理归口部门,机动设备处负责组织单台资产或成套装置报废、处置的鉴定及审查;闲置资产管理等综合管理工作,其他相关部门负责固定资产实物专项管理。在固定资产实物管理中,必须严格执行国家的有关法律法规和本细则。
资产管理包括制定固定资产实物管理规定,组织固定资产更新项目的竣工验收管理工作,固定资产实物管理,组织有关部门、各二级单位做好固定资产报废鉴定、再利用调剂、处置审查和单台设备拆迁管理,参与财务处组织的资产盘点;与财务处进行定期账、实核对工作,对违反实物管理规定的单位进行考核,固定资产的正确使用,保证资产安全,防止资产流失等全面管理工作,固定资产的实物管理、台帐管理,办理本单位固定资产增加、减少手续,负责内部固定资产的调剂和调拨以及外部固定资产的调剂和调拨申请。负责固定资产的报废、处置申请及技术鉴定工作,负责固定资产清查与盘点的具体实施工作,保证账实相符。机动设备处参加财务处组织的资产盘点,二级单位及有关部门要认真、详细清查盘点,按要求上报机动设备处固定资产盘点明细表及相关附表并附有固定资产盘点说明(或报告)电子版备案。固定资产盘盈、盘亏的审批程序:对于发生固定资产的盘盈、盘亏,由资产使用单位相关部门提交报告,报告内容必须真实,详细说明盘盈、盘亏原因,明确相关人员的责任。经资产使用单位的主管领导签字确认交公司机动设备处确认后转财务处。固定资产清查盘点以各二级单位及有关部门采取自查的方式清查盘点。盘点工作要做到产权归属清楚、数量清楚、存放地点清楚、使用人清楚、毁损报废、盘盈盘亏情况清楚;账实一致、账表一致。.加大对易流失资产的清查和管理(如摄像机、照相机、传真机、电视机、投影机、计算机、打印机、复印机等小型仪器、设备和易丢失的资产要重点清查),认真盘点逐台核实,查清存量和形成的盘亏。清查盘点由于生产急需、改造、实验等原因再次投入使用的已报废固定资产,上报已报废在用固定资产备案明细表。新增资产时设备名称、型号、数量要和严格核对,从源头避免账物不符。每项实物资产承包到人,账物不相符或该资产流失、损毁考核承包人,追究主要领导责任。资产使用单位上报资产盘点表时每项资产后要注明承包人。闲置资产、待报废资产100%盘点核对。
固定资产盘点报告范文第2篇
(一)固定资产账实不符。医院固定资产多头管理职责不明确,大部分固定资产管理属于设备科和总务科,设备科管理医疗设备,总务科管理房屋、家具,财务科管理总账和金额,各部门管理没有建立明细账或者明细账不完整,使用部门没有设立台账、无专人管理资产,管理科室没有建立设备收、发、维修记录,设备在科室之间转移没有手续,报废毁损不及时通知财务,固定资产多年不盘点,管理科室不与财务对账,导致固定资产管理脱节,固定资产账账不符、账实不符。
(二)固定资产购置存在盲目性。部分科室紧追潮流添置新设备,不调查研究,不进行科学的分析、论证,设备盲目购入后,由于病人少,无法开展工作,导致设备闲置;有的设备即使使用了,由于没有加强维修保养,坏了就买新的,即使可以局部维修再使用,也不维修,根本不考虑资产的使用效益,“不计成本”的投入加大了医院医疗成本开支,造成资金的严重浪费,导致医院固定资产利用率低。
(三)固定资产移交手续不规范,资产流失严重。各科室负责人调动、离职时,没有执行严格的移交手续(又加上由于原使用科室没有建立完善的固定资产台账,移交没有确实的依据),对于科室公共财物的转移使用缺乏专人监督和管理制度,往往“物随人走”,资产流失;医院在应对突发疫情时,增设临时应急科室,待疫情缓解后,调配的科主任、护士长都回到原科室,资产管理科室在接收应急科室资产时没有与原应急科室管理人员办理资产移交,可能导致资产流失。
(四)固定资产重采购轻管理,利用率低下。近年来,医院为了发展的需要,购置了大量的医疗设备,改变了设备陈旧的状况,提高了医院的经济效益和社会效益。但在设备采购中,医院管理层重视资产的采购,轻视管理,只要是临床提出的,在不充分考虑利用的基础上购买,没有对整体医院资产进行全盘管理,申请购买设备是否属重复购买,能否各科室之间调剂使用,没有进行完整的分析研究,导致购置资产占用大量资金,设备利用率低下,同时资产损耗不能从收入中补偿,形成恶性循环……。
(五)会计核算方法不完善,报表反映固定资产价值失真。医院会计报表反映的固定资产价值为固定资产初始建造或购置价值,随着使用时间的增长,固定资产的磨损在加大,资产的实际价值在减少,由于对固定资产不计提折旧,资产的损耗无法从收入中得到补偿。旧会计制度下,医院是按照一定比例提取修购基金(由于结余少,往往无法按照规定比例提足),提取修购基金计入净资产反映,不是固定资产的备抵科目,所以医院固定资产直到资产完全报废前,会计报表中资产价值一直保持不变,无法准确反映资产的真实价值,导致会计报表固定资产反映失真,医院管理层和主管局无法对资产的实际情况进行监督和管理。
二、加强医院固定资产管理的措施
针对以上问题,笔者认为应从以下几个方面加强固定资产管理,以适应新形势下固定资产管理要求,确保固定资产的安全、完整、高效:
(一)建立专门的资产管理部门,加强对固定资产购入的控制。医院应成立专门的资产领导管理小组和资产管理部门,对固定资产从论证、决策、构建、安装、交付使用、清理的全过程进行管理,财务科负责固定资产总账、固定资产管理部门负责一级明细账,资产使用部门建立二级明细账,资产管理小组负责固定资产购进的审批,资产管理部门掌管全院的资产分布和使用情况,由固定资产管理部门进行统一控制和管理,全院所有固定资产购置及入账均需先通过固定资产管理部门;建立固定资产购置论证制度,特别是对大型医疗设备的购进,应由使用部门提出申请,组织相关人员对本地医疗市场进行调查研究,写出可行性报告,报资产管理部门审核,资产管理部门报请资产领导小组审批,资产管理小组组织相关专家人员对报告进行评价,充分考虑设备的先进性和实用性,防止盲目购置;进行公开招标,对固定资产的购置实行公开集中招标制度,任何部门不能私自购买,采购部门要和使用部门及资产管理部门一起严把质量关、价格关,保证固定资产采购过程开支的公开透明。
(二)转变对固定资产管理的认识,完善固定资产内部控制制度。医院属差额拨款的事业单位,年财政拨款只占人员经费开支的4%,医院大部分开支属自挣自吃,固定资产是医院资产的重要组成,是临床医技开展诊疗服务的物质基础,医院管理层要转变过去“重采购、轻管理”、“重货币资金、轻实物资产”的错误观点,管好用好实物资产,提高固定资产的利用率,能够节约资金、减少设备购置支出,同样会给医院带来丰厚的经济效益回报,因此医院管理层要转变观念,把固定资产管理和临床诊疗服务看得同等重要。
1、建立固定资产业务的岗位责任制度。明确固定资产管理部门的职责、权限,确保办理固定资产业务流程中不相容岗位的设置,即同一部门和岗位不得办理固定资产业务的全过程。固定资产业务不相容岗位包括:固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行;固定资产购进、验收与付款;资产处置的申请与审批,审批与执行。
2、建立固定资产的日常管理制度。资产管理部门要建立设备技术档案、维修报告制度,设立专门技术人员负责资产的日常维修和维护工作。对于固定资产的大修和技术升级,要由使用部门提出申请,按程序申报给管理部门,管理部门组织专家进行调查、论证和经济效益分析后,报请资产领导小组批准后方可进行;固定资产处置应由资产管理部门会同专业技术人员、财务人员共同审核鉴定后,提出处置申请报告,报告医院管理层审批,同时报同级财政部门和主管局批准后才能办理处置手续,对于大型设备要进行招标处置;资产管理部门要建立大型设备的全过程监管制度,定期进行收支效益评价,并把评价报告汇报给医院管理层,为管理层决策提供真实可靠的资料,以提高设备的营运收益。
3、严格执行固定资产清查盘点制度。固定资产清查是资产管理的常规工作(过去医院虽有制度,由于是多头管理,责任不清,没有认真确实的执行盘点制度),医院应定期对资产进行清查盘点,由资产管理部门、财务部门、使用部门、审计部门共同参与进行清查工作(资产盘点以资产管理和使用部门为主,审计和财务部门参与监盘),对账实不符、盘盈盘亏的固定资产应查明原因,报请医院管理层或主管单位批准及时做账务处理,做到账账相符、账实相符,确保会计报表反映的真实性、完整性。
4、建立资产管理考核奖惩制度。医院要加强固定资产管理考核,将固定资产管理内容列入对资产使用部门的考核范围,与科室绩效考核挂钩,资产使用部门将资产管理落实到人,资产管理科定期对各科室资产管理情况进行考核,并把考核情况上报财务科,财务科将资产占用、毁损、维修开支情况量化成数据,列入科室绩效体系考核,设立设备管理奖励基金,奖励设备管理成效显着、经济效益突出的人员,并将结果定期公布,提高全院职工资产管理意识、增收节支意识。
固定资产盘点报告范文第3篇
关键词:固定资产 管理 成本核算
随着医疗卫生市场竞争日渐激烈,医院对固定资产的购置力度在不断加大。同时固定资产管理中存在的问题也逐渐暴露出来。如何加强固定资产管理、提高资产使用效率。成为医院资产管理的一项重要内容。
一、目前医院固定资产管理中存在的问题
(一)固定资产的购置存在盲目性和随意性
由于缺乏责任心或某些利益的驱动,在没有经过科学论证和效益分析的情况下,盲目购置,或者与其他医院相互攀比竞购,而市场已饱和。导致固定资产重置、闲置、设备使用效率低,使医院处在高风险运营状态。
(二)职工管理意识淡薄
固定资产使用部门管理人员基本上是兼职人员,大多缺乏必要的财务专业知识。所以,资产管理者往往管理意识淡薄,日常工作中经常会出现各科室之间互借资产的情况。由于缺乏管理,科室之间资产借用随意性较大,借用时无手续、无凭据,时间一长易造成资产归属不清[1],甚至出现多方转借,资产最后去向不明的情况,增加清点难度。出现问题又相互推诿,常常以盈亏处理,造成账实不符、资产流失。
(三)盘点清查工作流于形式
在盘点清查管理上,管理人员缺乏责任意识,不少医院普遍存在对盘点清查管理重视程度不够和盘点清查管理流于形式,一些医院每年只执行一次的盘点清查,通常由资产管理部门从计算机系统中调出资产清单交与使用部门自行盘点清查,对一般设备如存在账实不符,不是去认真地查找原因,而是填报资产报废申请单,将未盘点清查到的固定资产直接报废。以求账实相符。或者即使清查了也只是简单地对数量进行清点,对固定资产的完好率、利用率等无报告与分析。
(四)固定资产入账价值不完整,导致账面价值失真,虚增固定资产
新购置的固定资产的入账价值,往往只是按照发票金额入账。为购置固定资产而发生的运输费、装卸费、安装费、调试费等未计入固定资产价值,大多数医院固定资产改扩建、大修理费经常是报支核算,除非达到基本建设规模,才增加固定资产,因此,难以真实反映固定资产的价值和现状。
利用贷款购置或建造的固定资产所支付的贷款利息不计入固定资产的价值,利息支出不进行项目具体化,在支付时直接列作当期支出,从而影响固定资产的入账价值,导致这些设备、基建项目的入账价值不够准确、完整。固定资产的账面价值失真。
二、改善医院固定资产管理的对策
(一)固定资产购置的管理
医院应该成立购置管理专业委员会,负责固定资产购置工作,对需购置的资产要充分论证、分析其可行性。任何部门和个人不得私自购入。严格执行请购、询价、公开招标程序,严把质量关,采购部门要和使用部门以及管理部门从使用的实际出发做好市场分析及收益测算,及时了解市场行情及国内外先进技术。保证购入设备的先进性、安全性、可靠性。能够共享的医疗和一般设备,禁止重复购置。
(二)应建立健全固定资产盘点清查制度
成立由院领导、资产管理部门、使用部门、财务、审计等有关人员组成的固定资产清查小组,每年定期对医院固定资产进行全面的盘点清查,不定期地进行贵重仪器设备抽查。提交盘点清查报告,存在账实不符要认真分析原因,提出修正意见及建议、针对盘盈或盘亏要查明责任,必要时采取相应的奖惩措施。同时还要对仪器、设备的使用效率、闲置情况作出明确的报告及分析。
(三)固定资产报废的管理
对提前报废的固定资产应由资产管理部门会同财务部门、技术部门审核鉴定,严格按审批权限报送审批。对报废资产的残值变价收入必须交财务科入账,严禁资产管理部门、使用部门私自变卖报废资产。
(四)规范固定资产的入账价值
医院取得或购建固定资产的入账价值,按照实际支付的买价或调拨价以及运杂费、安装费、专业人员服务费等作为入账成本。发生的固定资产贷款利息和有关费用,以及外币借款的汇兑差额,在固定资产办理竣工决算之前发生的,均计入固定资产成本,在竣工决算之后发生的,计入当期支出。
(五)实行成本核算与绩效评价相结合的原则,加强固定资产指标考核
对各科室在用、闲置的固定资产、使用的房屋等所有的固定资产皆按照规定标准计提折旧计入各科室成本,通过全成本核算,与科室绩效挂钩,增强了全院职工的成本控制意识,从而减少闲置设备,提高固定资产的最大利用率。分析科室固定资产的使用率、完好率、报废率、损失率、百元固定资产业务收入等指标,通过纵向与以往年度对比、横向与其他医院对比,找出差距、分析原因,采取措施,挖掘潜力、提高固定资产的使用效率。
固定资产管理是医院经济管理的重要组成部分,要坚持资产管理与财务管理、实物管理与价值管理相结合的原则。降低医疗运行成本,对提高医院经济效益和社会效益,保持医院可持续发展具有重要意义。
参考文献:
固定资产盘点报告范文第4篇
关键词:固定资产管理 企业资产 核算 处置
中图分类号:C93 文献标识码:A 文章编号:1672-3791(2023)01(b)-0175-01
1 固定资产管理现存问题
受固定资产使用地点分散、使用周期长、价值高、种类多、数量大等特点影响,在进行其管理工作时具有较大难度。尽管很多企业在采购和计划等环节采取了相应的措施强化其管理,使其采购成本得以节约。但是,由于企业较为淡薄的固定资产管理意识、有待健全的管理制度、不规范和不科学的财务核算,使固定资产在进行管理工作时仍然存在较多问题。因此,结合固定资产的验收、核算、维修、盘点、投保、处置与转移等各环节特点,制定和采取相应的有效管理措施,促使固定资产管理工作得以强化势在必行。
2 有效管理措施
根据固定资产特点,应从以下几点强化对其管理工作。
2.1 验收管理
对于向外界购置的企业固定资产,应当对供应商出具的关于资产技术、资产数量、资产规格、资产品种及其他内容进行规定和要求的发货单和供货合同进行验收,在开具验收报告或单据等文件后,证明其通过验收才能投入各部门进行使用。对于本企业自行建制的固定资产,由企业的使用、管理、制造固定资产部门在移交检验单或使用验收单上填制、签字后,才能进行移交和使用活动。对于需要等级较高、资历较深专业和技术人员对其相关程序的精密性和资产质量进行检测的部分固定资产,企业要对专职的工程师或检测人员进行邀请,并要求其在检测报告和单据上进行签字。
2.2 核算
在对本企业所有的固定资产开展核算管理活动时,应将处置盈亏、计提减值准备、估计残值及确定年限、方法和价值等内容涵盖在内。财务部门要以对相关的国家财务法律法规和规章制度进行遵循为前提,对本企业发展实际相结合,对拥有的固定资产实施分类核算。在其繁多的资产种类制约下,企业通常利用以表代账对固定资产开展明细核算,并根据其具体的明细记录进行表格的分类设置。其中,通常采用的分类方法主要由运输、电子设备、办公用品和家具、机械设施设备及房屋等。在建立各类资产明细表时,应对资产的存放地点、责任保管部门、使用人员、净值额、累计已提折旧额、各会计期应该计提折旧额、折旧年限与方法、资产价值、建造或购入日期、规格型号及名称等进行详细记录。月末,要将企业记录的固定资产总账和相关明细账进行核对,从而使本企业的账目和表格得以符合。在年终,要将各月度记录的固定资产明细账装订成册并进行整理,将其与相关的会计账簿共同归档。同时,还要对登记各方面财产卡片的责任单位进行制定,要求其在有关账目上签署“已经登记财产卡”的字样,然后由企业财务主管部门对所需款项进行拨付。
2.3 维修
企业要运用到固定资产的有关部门,应该对其定期开展检查、保养和维修活动,通过及时消除潜存的各种安全隐患,从而使企业现有的固定资产得以正常顺利运行,进而促进其使用效率的有效提高。企业要在对本企业各种情况进行结合的基础上,对本企业的固定资产开展零星修理活动和大修理活动。其中,在进行大修理活动时,要由企业的使用、管理和财务等部门共同担任评估主体,在对具体修理方案的制定中,根据规定对相关申报手续进行履行后,才能实施修理;而在进行零星修理活动时,要在坚持效益和节约原则的基础上,对相关审批手续进行办理后,由财务部门对所需的费用报账。对于修理活动中形成的具体的维修保养成本,可以由财务部门向各期成本费用进行分摊,也可以全部在当期成本费用记录。同时,针对出现的金额较大、发生频繁的维修保养费用,财务部门要及时对其维修保养费用表进行编制,在对不同期间发生金额和费用组成进行随时掌握的基础上,使各会计期间内形成的重大费用波动现象的原因得以分析。
2.4 盘点
同企业拥有的存货不同,固定资产在储存过程中,较难被盗或遗失。但是,固定资产长期的储存状态也为其物质实体的不正常性或帐卡记录与实体本身的不相一致性创造了可能。因此,为使企业拥有的固定资产得以保护,就需要有关部门对本企业的资产进行定期认真的盘查。结合固定资产的性质特点,企业开展的固定资产盘查活动应该为至少每年一次。同时,由局外人员、记账及保管等从事专门工作的职工进行共同担任。在进行具体盘点前,应当由财务部门、固定资产使用和管理部门对固定资产卡片记录和账簿记录进行核对,使账卡、账账得以相符。盘点后,应将其结果在盘点清单上进行记录,其中,清单内容应包括资产目前使用状况、存放地点、类表编号、资产名称等,盘点表需要包括两个以上盘点人员的签字。在完成实地盘点后,还要将固定资产卡片与盘点清单内容进行核对。对于产生的盘亏或盘盈现象,应当对其盘亏、盘盈表进行编制,由管理和使用部门对其进行原因查明,并提出相关的书面处理意见;对于不能发现的不能使用的资产,应当由保管部门对其原因进行审查,经过审批后才能进行相应的转移或处置。
2.5 投保
企业要建立和健全完善固定资产的投保机制,要在与其性质特点相结合的基础上,对其范围进行确定。首先,关于投保项目,可以由管理部门进行申请,在确定内容时,要涵盖保险费、费率、价值及类别等方面;其次;在申请报告上,需要包括财务部门的审核意见,有关授权单位批准后才能予以办理。
2.6 处置与转移
在进行企业固定资产的处置与转移管理时,可以内部调拨固定资产、进行债务重组、将资产进行非货币换及出售、毁损和报废固定资产。总之,要基于其性质差异,对差异的处置和管理措施进行实行。同时,还应注意,固定资产的处置和转移不仅需要其使用和管理的部门,还需要其他独立的人员或部门进行参与才能办理。
3 结语
总之,作为企业生存和发展壮大的基础,固定资产管理工作意义重大。企业要在对自身管理问题进行分析和研究的基础上,合理配备和科学使用固定资产,使固定资产流失现象得以避免,使其完整性和安全性得以保障,在促使固定资产的使用效能最大限度发挥的基础上,为企业社会和经济效益目标的实现提供保障。
参考文献
[1] 祝燕明.浅谈企业的固定资产管理[J].现代经济(现代物业下半月刊),2009(1).
[2] 聂雪艳.加强我国企业固定资产管理的探讨[J].中外企业家,2009(7).
固定资产盘点报告范文第5篇
国有企业的改制是企业的阵痛,也是职工的阵痛。在资产上交接不清,甚至没有交接都直接影响着改制后的管理,造成目前在管理过程中出现的一系列问题。
(一)制度不完整、不细化
改制企业的固定资产管理制度多年未变,实际工作中照搬照套改制前制度,不与时俱进。
1.固定资产标准不统一。按照准则规定,固定资产是单位价值2000元以上、使用期限一年以上的有形资产。在实际工作中,会计人员将一些价值较低的资产,如打印机、活动硬盘及办公桌椅等的购置金额直接从当期费用列支,这样的确带来核算上的便利,也可一次性税前列支,但在资产的管理上会出现问题。首先,对这类资产是否盘点存在两难。若进行盘点会导致账实不符;若不盘点,长期数量的累积会在总金额上构成资产流失。其次,这些账外资产显然处于失控状态。因为责任人或管理部门的缺失,极易造成公物私存、重复购买,甚至据为己有也无人过问。后果自然是企业资产流失,支出增加。虽不是大额支出,但蝼蚁虽小可决堤。
2.盘点制度执行有瑕疵。固定资产管理制度上对盘点有明确要求,但实际工作中往往无法保证对固定资产的定期核查,企业资产的管理档案过于依赖财务部门。集团公司拥有大量资产分布在分公司、子公司,盘点时间的不统一也会造成企业资产不实。改制前是国有企业,母公司实为管理单位,虽各为法人,但实行的是统一管理。主管单位将资产在各公司、各部门之间调拨较随意,特别是汽车、电脑这些移动性强的资产,有时领导一句话就变了主人,没有使用“固定资产调拨单”的正规手续。比如母公司搬家时,拆下的空调、旧的电脑甚至办公桌椅在没有办理任何手续的情况下直接拿去下属公司使用,母公司方提足折旧不清理,下属公司方嗟来之物不入账;改制后的员工虽改变了身份,但作事的风格延续了下来,加上离开的员工根本不进行交接,如果母、子公司的盘点时间上也不统一,必然造成一方盘盈、一方盘亏。那么出现有账无物、有物无账的现象也就不足为奇了。
3.责任、分工不明确。改制前使用的是手工记账,财务部门根据领导签批的报销单内容建立固定资产明细账及留存卡片(单张),这些资料自始至终在财务部门保管。财务部门既是资产的核算部门,也是资产的管理部门。资产的使用部门或使用人对资产的情况及责任一无所知。改制后集团公司上了NC系统,录入原始数据建账的工作量相当大。加之财务人员对系统的不熟悉,所以在建立固定资产电子卡片时,已经提足折旧的固定资产就没有再建立卡片。系统按录入卡片进行折旧计提虽没有问题,但到年终结账时,固定资产模块总账、明细账不符不能过账,而已经提足折旧的固定资产大部分在改制时由使用部门或行政管理部门做了处理,只是财务上没有消账。因为资产的管理部门、核算部门、使用部门分工不明,处理资产问题时衔接就不到位,时隔数年后信息不全根本无法做NC初期的卡片录入工作。为了账账相符,会计人员只能做打包处理,将提足折旧的固定资产按总金额录入一张卡片。一卡多物,带来处置时不能对号入座消账,还要进行资产拆分的二次工作。
4.预算制度缺乏刚性,考核不严,导致流于形式。重要购买只要有签批立即办理、重大购买没有董事会授权或集体决策,不考虑预算有无或金额大小。小到一台电脑大到不动产,往往因为是总经理的需要或董事长的意见而进行预算外购买,以年底作特别事项说明或调整年度预算来动摇预算的刚性。企业不是用预算来控制成本,而是用调整预算来向成本妥协,导致员工对预算的执行力产生怀疑,做预算时马虎应付,执行进程中不以为然。年终对部门和个人的绩效考核也仅限于是否完成收益指标和有无工作差错,预算内执行不列入考核范畴,考核缺乏全面性。另外,预算外购买特别是领导层的预算外购买,影响到公平、公正原则,动摇员工对企业制度严肃性的信心。
(二)固定资产核算对新准则采取回避态度
改制企业净资产中有实际意义的就是固定资产,因为投资类基本上是损失无收益,否则也不会进行改制。固定资产中不动产又占相当大比例,基本是体制内划拨性资产,改制后以土地出让金形式取得。随着近年房地产业的高速发展,历史成本计价原则已经大大低估了企业的资产价值,甚至有二十多年前的房产已提足折旧只剩残值,事实是身处闹市区而不断升值,账面价值不能反映资产的实际价值,这应该也是“账实不符”。还会将资产报酬率虚高或资产负债率虚低的错误信号传递给投资者,误导投资者做出错误决策。对于闲置房产用来出租的部分,集团公司有的企业转入了投资性房地产,以公允价值计价,但仍提折旧;有的企业仍然沿续固定资产核算,没有转入投资性房地产。且不讨论由此带来集团公司报表的统一性问题,这样的处理也不符合准则要求。
(三)资产报酬率过低,不利于企业的长远发展
国有企业因为发展遇到障碍才会改制,但优势是拥有大量的优良资产。企业改制后如果不能善用资产,又没有先进的技术,那么改掉的只是职工。相对于庞大的资产,租金这单一来源显然不能满足企业对发展的要求。用租金收入来养活为数不多的职工暂时来看是可行的,但没有盈利能力对企业则是致命的,资产利用率低下是其中主要因素。没有发挥财务杠杆效应,导致企业资本结构不合理,资产报酬率过低,阻碍企业的进一步发展。
(四)内部审计程序过于简单
企业内审部门每年会选择几个不同的专题进行审计,对固定资产的审计是其中之一,且在时间上是不确定的,内审部门的专项审计不能保证定期进行;内审过程与盘点类似,受人手限制,对添置较大规模的固定资产,忽略检查可行性研究报告及是否经过适当授权审批,没有突出内部审计的再控制作用;对管理漏洞的整改措施忽略跟踪,提出问题而不解决问题,某种意义上是审计程序的不完整。
二、加强改制企业固定资产管理的对策
(一)细化固定资产管理制度
企业应参考准则,以本企业固定资产构成来具体制定入账标准。企业规模小,固定资产不多,标准可以制定地宽泛一些;大型企业、集团公司的固定资产价值高、类目多,可从标准上加以制约。随着科技的发展,电子办公类产品价格趋低,但从使用价值上做为固定资产管理更为合适。特别是数量大的批类购买,总价较高,更应慎重对待。对价值低但数量较多的办公设备、设施,虽未纳入固定资产管理,也应设置低值易耗品备查薄进行账外管理。
(二)集团公司建立统一的定期盘点制度
集团公司提倡母子公司调剂使用资产,合理配置节约成本,这使定期盘点工作显得尤其重要。在盘点上不仅要横向定期,还要纵向定期,时点的统一是保证账实相符的基础。母、子公司及各部门之间调剂使用固定资产,必须填写“固定资产调拨单”,调入、调出单位均经签字确认、主管领导签字批准,并交由财务部门调整有关固定资产明细账,固定资产管理部门同时更换粘贴卡片,卡片上明确使用人、责任人,做到账、卡、物一致。对盘盈、盘亏及损坏的资产应填报《固定资产盘盈盘亏表》、《固定资产报损表》,详细注明原因。母、子公司财务人员会同有关人员查明原因,排除非责任因素后对有关当事人进行处罚。对盘盈要及时登记固定资产管理档案,同时由申请人填制《固定资产盘盈盘亏表》经部门领导、财务部门、主管领导签批后执行账务处理。
(三)明确责任、分工
固定资产的购置、使用、变动、处置或报废,涉及到核算部门、管理部门、使用部门及每一个职工。资产使用部门要完整、规范地建立固定资产管理档案,保证档案与实物之间完全相符,如不相符要及时查明原因,分清责任,提请处理。财务部门作为核算部门建立固定资产明细账同时与管理部门档案相符,并共同对卡片的制定和准确性负责。严格来说卡片应一式四份,管理部门、核算部门、使用部门各执一份,另一份随资产粘贴,并保证在固定资产要素变更时随时更换。固定资产发生毁损或需要报废时,使用部门要立即向资产的管理部门报告,管理部门会同有关责任人查明原因,追究责任。经鉴定后报财务部门,同时办理报批手续,经批准后及时消账,保证账、卡、物相符。闲置资产进行封存管理,仍列为盘点对象,避免资产流失。
(四)建立严格的预算管理制度,坚持公平、公正、公开原则
将固定资产管理与预算管理相结合。固定资产的使用部门在每年年末编制固定资产预算方案,由部门领导审核后报固定资产管理部门,统一编制固定资产预算。在编制预算时与人事部门沟通,考虑新进人员、升职人员的固定资产配置。大型购置须经可行性研究分析并形成书面报告,经集体决策后方可编入下一年预算。各相关部门应严格执行经董事会批准的年度预算,没有特别情况,一律不得超预算执行。如确因生产经营所需进行预算外固定资产支出应另做预算外申请,经部门领导、财务部门及总经理签批后方可执行。数额大的还需经可行性论证、集体决策,领导层不设例外。固定资产购入后应对其使用情况及产生效益进行跟踪,评价是否存在使用效能低下、资源浪费现象,并以此作为考评内容之一,结合预算的刚性执行情况和差异执行情况对部门和个人进行考核,增强预算执行效果,同时及时发现和解决预算执行过程中的潜在问题。
(五)会计核算应以新准则为准绳,同时兼顾本企业实际状况
对于出租性房产,根据谨慎性原则,应按准则要求转入投资性房地产核算,采用历史成本计价为宜,但要在会计报表附注中披露拥有资产的公允价值。这样既能坚持一贯性原则和可比性原则,还保留了一块税前抵扣,有利于保护投资者利益;如果没有特殊需要,不赞成转入投资性房地产后采用公允价值计价,首先因为公允价值是动态的,我国目前房地产市场还缺乏必要的技术手段来获得准确的公允价值,会计报表的波动性也是影响投资者信心的不利因素;其次公允价值的取得需要付出相应的成本增加财务压力;再有失去了合理避税的机会。
(六)盘活资产存量,提高资产利用率
通过投资增量,有效地盘活和利用现有资产,提高资产使用效率与效益,使现有资产发挥它的战略价值。1、盘活资产存量,使闲置资产充分发挥作用;2、提高资产使用效率,使效率低的资产提高利用率;3、重组或重配存量资产,使低增值率向高增值率转移。具体上企业可以利用对不断升值的不动产再评估,获得银行支持合理负债,保持良好的财务结构,提高负债所增资产的效益;也可以利用多种折旧方法提高资金运营效果,对更新换代快的电子产品或生产设备采用加速折旧方式,提前资产费用化,达到抵税效应,提高利润。
(七)完善内审程序,拓宽内审范围
固定资产内部专项审计的安排应按时间、有计划地进行,以保证监督的有效性。对增加的重大购买,应当检查是否有完善的审批程序和相应手续及是否有完整的可行性研究报告。对整改措施要求到位,跟踪处理结果,整改不合格追究责任,与绩效挂钩,必要时写进内审报告。领导层应重视内审队伍建设,保证足够、专业、有序。当然,从节约成本的角度考虑,在人手不够的情况下可以安排财务人员或其他管理人员协助,而不是简化程序、漏项少项。相反,随着管理的深化,内审人员应提高专业素养,拓宽范围,由单纯的管理审计进步到经营审计,提供“增值”服务,帮助公司改善管理方法,优化资源配置,提高资产利用率。
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